1. Einkommensteuer – was müssen Sie als Existenzgründer wissen?
Hinweis: Zusammenhang zwischen Einkommensteuerpflicht und Rechtsform der Unternehmensgründung!
Zudem ist für Ihre Einkommensteuerpflicht die Rechtsform Ihrer Unternehmensgründung entscheidend: Wenn Sie ein Einzelunternehmen oder eine Personengesellschaft gründen, sind Sie zur Einkommensteuer verpflichtet. Nicht aber, wenn Sie eine Kapitalgesellschaft eröffnen – hier müssen Sie die Pflicht zur Körperschaftsteuer erfüllen.
Alles in allem umfasst die Einkommensteuerpflicht, dass Sie
Ihre Gewinne als Selbstständiger/ Gesellschafter einer Personengesellschaft ermitteln. Hier ist die Summe sämtlicher Einkünfte relevant, vermindert durch Ihre Betriebsausgaben und andere Posten. Zu beachten sind dabei steuerrechtliche Unterschiede bei der Bewertung und Abschreibung der einzelnen Wirtschaftsgüter.
eine vierteljährliche Vorauszahlung für die Einkommensteuer leisten. Die Höhe der Einkommensteuervorauszahlung legt das Finanzamt jährlich fest. Im ersten Jahr Ihrer Existenzgründung werden dazu Ihre Angaben zum erwarteten Gewinn verwendet.
nach Ablauf des Kalenderjahres eine Einkommensteuererklärung abgeben. Mit den Daten zu Ihrem Gewinn und den geleitsteten Vorauszahlungen wird errechnet, ob Sie Ihre Einkommensteuer bereits beglichen haben oder ob Sie eine Nachzahlung leisten müssen.
2. Wie werden die Gewinne für die Einkommensteuer ermittelt?
Gemäß § 2 EStG die Einkünfte aus Gewerbebetrieb und selbständiger Arbeit der Gewinn. Wie Sie die Gewinne Ihres Start-ups für die Einkommensteuer ermitteln müssen – ob über eine Bilanz oder eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung – ist abhängig von Ihrer Art der Buchführung Ihres Start-ups.
a) Gewinnermittlung für die Einkommensteuer über den Betriebsvermögensvergleich
b) Gewinnermittlung für die Einkommensteuer über die Einnahmen-Überschuss-Rechnung
3. Wie werden die ermittelten Gewinne versteuert?
Einkommensteuerfreibeträge
Bis zu einer gesetzlich festgelegten Grenze – dem Grundfreibetrag – zahlen Sie keine Einkommensteuer. Dieser Betrag wird jährlich angepasst. Für 2025 liegt der Grundfreibetrag bei 12.096 Euro für Alleinstehende und 24.192 Euro für gemeinsam Veranlagte.
Das Einkommen, das über diesen Freibetrag hinausgeht, unterliegt der Besteuerung. Der Eingangssteuersatz beträgt weiterhin 14 Prozent und steigt mit zunehmendem Einkommen progressiv an.
Tipp: Nehmen Sie steuerliche Beratung in Anspruch!
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Sie haben den Schritt in die Selbstständigkeit gewagt – voller Ideen und Tatendrang. Doch dann kommt die erste Steuererklärung: Muss ich als Gründer Einkommensteuer zahlen? Welche Freibeträge gibt es? Wie spare ich Steuern?
Keine Sorge! Hier erfahren Sie, wie die Einkommensteuer für Selbstständige funktioniert, welche Freibeträge und Abzugsmöglichkeiten es gibt und wie Sie sich optimal vorbereiten. So sparen Sie Geld und vermeiden steuerliche Stolperfallen.
Die Einkommensteuer bezieht sich auf die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit eines Menschen, genauer auf das Einkommen der Person innerhalb eines Kalenderjahres. Nach § 2 Einkommensteuergesetz (kurz EStG) sind unter anderem Einkünfte aus einem Gewerbebetrieb beziehungsweise aus selbstständiger Arbeit zu versteuern.
Folglich müssen Sie sich als Existenzgründer mit der Einkommensteuer auseinandersetzen, wenn Sie:
einen Gewerbebetrieb eröffnen: Das bedeutet konkret, dass Sie eine selbstständige und nachhaltige Betätigung ausüben, sich am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr beteiligen und Gewinne erzielen möchten – zum Beispiel als Bauunternehmer, Gastronom oder Friseur.
sich als Freiberufler selbstständig machen: Darunter ist zu verstehen, dass Sie eine Tätigkeit aufnehmen, die nach § 18.1 EStG als freiberufliche Tätigkeit gilt. Dies sind Tätigkeiten, bei denen ein persönlicher Arbeitseinsatz im Vordergrund steht. Dazu zählen zum Beispiel die freien Berufe beziehungsweise Katalogberufe und den Katalogberufen ähnliche Berufe wie Arzt, Journalist oder Rechtsanwalt.
Haben Sie eine Buchführungspflicht oder möchten freiwillig Buch führen? Die doppelte Buchführung ermöglicht eine übersichtliche Finanzbuchhaltung über die vielen Einnahmen- und Ausgaben-Posten. Um diesen Vorteil zu nutzen, können Sie freiwillig die doppelte Buchführung in Ihrem Start-up einführen. Sie sind zur doppelten Buchführung verpflichtet, wenn Sie Kaufmann/frau im Sinne von § 1 Handelsgesetzbuch (HGB) sind und sich nicht befreien lassen können. Ob Pflicht oder nicht – an die doppelte Buchführung schließt sich an, dass Sie eine Bilanz nach den Vorschriften des HGB erstellen und die Gewinne Ihres Unternehmens über die Gewinn- und Verlustrechnung ermitteln. Der hier ermittelte Gewinn ist die Grundlage für den sogenannten Betriebsvermögensvergleich, der wiederum die Grundlage für die Bemessung der Einkommensteuer darstellt.
Sie sind nicht buchführungspflichtig und möchten auch nicht freiwillig Buch führen? Sind Sie als Gewerbetreibende beziehungsweise Freiberufler nicht buchführungspflichtig und führen auch freiwillig keine Bücher, wenden Sie eine einfache Buchführung an. Die Aufzeichnung und Gewinn-Auswertung über die Einnahmen-Überschuss-Rechnung (kurz EÜR) ist im Vergleich zur doppelten Buchführung und Bilanzierung weniger aufwändig. Durch die Gegenüberstellung Ihrer Betriebseinnahmen und -ausgaben ermitteln Sie Ihren Gewinn. Dieser stellt die Grundlage für die Berechnung des zu versteuernden Einkommens dar.
Eines vorweg: Da die Einkommensteuer allerdings eine Personensteuer ist, werden die Einkünfte des Gewerbebetriebs anteilig versteuert, wenn Sie als Gesellschafter an Ihrem Unternehmen beteiligt sind.
Ein Rechenbespiel: Sie sind zu 50 Prozent an einer Personengesellschaft beteiligt, die laut Bilanz einen Gewinn von 200.000 Euro für das vergangene Kalenderjahr verzeichnet. Somit müssen Sie Ihren Gewinnanteil von 100.000 Euro addiert mit Ihrem Jahresgehalt als Geschäftsführer von 70.000 Euro versteuern.
Die Summe Ihrer Einkünfte wird anschließend um bestimmte Beträge reduziert, beispielsweise Ihre Beiträge für die Altersvorsorge (als Sonderausgaben) oder Kinderfreibeträge. Des Weiteren werden auch Verluste berücksichtigt – durch den sogenannten Verlustvortrag oder Verlustrücktrag (§ 10 EstG):
Die negativen Einkünfte werden von den Einkünften des vorherigen Kalenderjahres abgezogen. Der Rücktrag ist auf ein Jahr und bei einzelveranlagten Personen auf eine Million Euro begrenzt. Somit bekommen Sie einen Teil der gezahlten Steuer zurückerstattet.
Negative Einkünfte, die nicht über den Verlustrücktrag abgezogen wurden, werden in den folgenden Kalenderjahren zu einem bestimmten Umfang berücksichtigt (Verlustvortrag). Somit wird der Gesamtbetrag der Einkünfte für die folgenden Jahre gemindert.
Der Steuersatz der Einkommenssteuer berechnet sich nach der Höhe des zu versteuernden Einkommens. Für Ledige lassen sich die Werte der Grundtabelle entnehmen. Bei Ehepaaren gelten unter bestimmten Voraussetzungen die Steuersätze der Splittingtabelle. Wenn Sie sich darüber genauer informieren und Ihren Steuersatz der Einkommensteuer ermitteln möchten, können Sie den Einkommensteuer-Rechner des Bundesfinanzministeriums nutzen.
Als Unternehmer sind Sie verpflichtet, jährlich eine Einkommensteuererklärung abzugeben. Die Abgabefristen gestalten sich wie folgt:
Ohne steuerliche Beratung: Die Steuererklärung für das Jahr 2024 muss bis zum 31. Juli 2025 beim Finanzamt eingereicht werden.
Mit steuerlicher Beratung: Wenn Sie einen Steuerberater oder Lohnsteuerhilfeverein beauftragen, verlängert sich die Frist automatisch bis zum 30. April 2026.
Hinweis: In den vergangenen Jahren wurden die Fristen aufgrund der Corona-Pandemie verlängert. Für das Jahr 2024 gelten jedoch wieder die regulären Fristen.
Gewinnermittlung und Abgabe der Erklärung
In der Regel müssen Sie Ihren Gewinn oder Verlust für den Zeitraum vom 1. Januar bis 31. Dezember angeben. Führen Sie ein bilanzierendes Unternehmen, können Sie beim Finanzamt eine Genehmigung einholen, um ein vom Kalenderjahr abweichendes Wirtschaftsjahr zu nutzen.
Wenn Sie Ihren Gewinn mittels Betriebsvermögensvergleich ermitteln, sind Sie verpflichtet, eine Bilanz sowie eine Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) einzureichen.
Prüfung durch das Finanzamt
Nach Einreichung Ihrer Einkommensteuererklärung prüft das Finanzamt Ihre Angaben und vergleicht die ermittelte Steuerlast mit den bereits geleisteten Vorauszahlungen:
Steuererstattung: Haben Sie zu viel Einkommensteuer vorausgezahlt, erhalten Sie eine Rückerstattung.
Steuernachzahlung: Bei einer offenen Steuerschuld fordert das Finanzamt eine Nachzahlung.
Tipp: Um Steuernachzahlungen oder Überraschungen zu vermeiden, sollten Sie Ihre Einnahmen und Ausgaben regelmäßig prüfen und rechtzeitig Rücklagen bilden.
Eine Einkommensteuer-Nachzahlung kann vor allem Existenzgründer in Schwierigkeiten bringen, da ihre Unternehmensfinanzierung noch nicht auf gefestigten Säulen steht. Damit Sie solche bösen Überraschungen vermeiden, empfiehlt es sich, einen Steuerberater hinzuzuziehen. Er kann Ihnen Tipps an die Hand geben, wie Sie Ihre Gewinne im ersten Geschäftsjahr realistisch einschätzen, und Sie vor Erhalt Ihres Einkommensteuerbescheids darauf hinweisen, ob und in welcher Höhe Sie mit einer Nachzahlung rechnen müssen. Somit können Sie die Einkommensteuer-Angelegenheiten Ihres Start-ups vorausschauend und leichter regeln.
